中华人民共和国驻赞比亚共和国大使馆经济商务处

Economic and Commercial Office of the Embassy of the People's Republic of China in the Republic of Zambia

赞比亚拥有开放的经济和良好的投资环境，经济活动中的政府介入很少，从而为私营行业投资铺平了道路。

（赞比亚）政府认识到自身的职责在于创造有利的法制环境、提供基本的基础设施，进而促进私营行业投资。

■赞比亚的税收和优惠政策结构

财政和国家计划部（Ministry of Finance and National Planning，简称MoFNP）负责制定税收政策，而赞比亚税务局（Zambia Revenue Authority）负责执行这些税收政策。

（赞比亚）税收的法律框架由赞比亚法律第323章《所得税法》、第331章《增值税法》、第322章《关税和消费税法》进行规定。

（a）   税收政策

●公司所得税（Company Income Tax，简称CIT）

对于居民和非居民公司来说，赞比亚的CIT税率都是35%。

对于从事农业、化肥和非传统出口产品生产的公司来说，CIT税率是15%；对于采矿业来说，CIT税率是30%；对于银行来说，超过2.5亿克瓦查（折合78125美金）的利润所适用CIT税率为40%。

●个人所得税（Personal Income Tax，简称PIT）

任何人在扣除个人免税额之后的应计收入都必须按照下列累进税率来缴纳个人所得税：

●预扣税（Withholding Tax）

对于租金、红利、利息费、管理费和向分包商支付的费用，赞比亚征收15%的预扣税。

●推定税（Presumptive Tax）

对于每年营业额在2亿克瓦查（62,500美金）以下的小规模企业所发生的营业收入，按照3%的税率征收推定税。

●间接税（Indirect Taxes）

赞比亚对于所有进口货物征收不同税率的进口关税，其中资本性货物和基础原材料适用0%的税率，其他原材料和设备适用5%的税率，中间产品适用15%的税率，最终产品适用25%的税率。对于（出口的）废金属出口，还征收出口关税。

（b）   行业性优惠

●《赞比亚发展署法（Zambia Development Agency Act）》规定的投资优惠

赞比亚发展署批准的从事优先经济行业的公司，可以享受下列优惠措施。同样的优惠措施也适用于多功能经济区（Multi Facility Economic Zones，简称MFEZ）内的获批项目。

※对于从事优先行业的公司来说，首次实现盈利的前五年，免缴公司所得税；第六年到第八年，按适用税率的50%缴纳公司所得税；第九年和第十年，按适用税率的75%缴纳公司所得税。

※在多功能经济区（MFEZ）内或者从事优先行业投资的企业，自首次宣布红利之年起，五年内免缴红利的预扣税。

※对于所有优先行业的原材料、资本性货物和包括卡车和专用车辆在内的设备，五年内免征进口关税。

※对于在多功能经济区（MFEZ）内或者从事优先行业投资的进口机器设备，包括卡车和专用车辆，可缓征增值税。

●五年内免关税的优先行业包括：

1、            花卉：鲜花和干花

赞比亚生长着60多种玫瑰花和7种夏季花卉。在145公顷左右的土地上利用温室来种植玫瑰花，而夏季花卉则种植在旷野里。剪切玫瑰大部分出口到荷兰（占70%），其余的玫瑰出口到南非。

2、            园艺：新鲜蔬菜和干菜

主要出口到欧洲市场，其中对英国和荷兰的出口额占80%。这些产品包括嫩玉米（baby corn）、细豌豆（fine beans）、小胡瓜（courgettes）、芦笋（asparagus）、韭葱（leek）、秋葵（okra）和小甜瓜（baby melons）。

3、            加工食品：小麦粉和其他加工食品

4、            饮料和兴奋剂：

i.                    茶叶和茶制品

ii.                  咖啡和咖啡制品

5、            纺织业的下列产品的生产和加工：

i.                    棉花

ii.                  棉纱

iii.                织物

iv.                衣服

6、            制造业和农产品加工业

制造业贡献了赞比亚国内生产总值的11%左右和从业人口的10%左右。制造业是赞比亚吸纳人力资源的第三大行业。

7、            下列工程产品的制造：

i.                    铜产品

ii.                  铁矿石和钢

iii.                钴

iv.                其它工程产品

8、            把磷酸盐和任何其它相关材料加工处理为化肥，把岩石材料加工处理为水泥。

9、            皮革行业的下列产品的生产和加工：

i.                    牛皮革

ii.                  坯革

iii.                皮革制品

10、        小型水电站建设

11、        教育和技能培训

12、        信息和通讯技术

i.                    计算机软件的开发

ii.                  信息和通讯技术设备的装配或者制造

13、        医疗：

i.                    药品生产

ii.                  医疗设备的修理和维护

iii.                向医疗机构提供洗衣服务

iv.                救护车服务

v.                  医疗实验室服务

vi.                诊断服务

vii.              其它医疗服务，例如建立和运营医院、超级专家医疗服务等。

下列为现行有效的主要优惠措施：

●农业

所得税

※对于来自农业的所得，征收15%的所得税；

※农业机械使用的前两年，允许每年提取50%的折旧；

※农业改造的前五年，允许每年抵扣20%的资本性支出；

※对于因种植咖啡、茶叶、香蕉、柑橘或类似植物而发生的资本性支出，允许每年抵扣10%的开发费用，直到开始收获的第一年；

※对于农业土地发生的支出，例如树桩清除、场地平整、水土保持等，允许抵扣100%的农业开发费用。

●矿业（贱金属）

所得税

※对于来自采矿业的所得，征收30%的所得税；

※生产前发生的有关费用，允许在开始生产的第一年进行抵扣；其他资本性支出，允许在发生的当年进行抵扣；

※亏损弥补期为10年

间接税

※用于勘探和采矿业务的所有机器和设备（包括专用机动车辆），免征进口关税。

●旅游业

所得税

※对于建筑物，第一年允许提取10%的折旧，今后每年允许提取5%的折旧；

※对于机器，允许每年提取50%的折旧；

        间接税

        ※利文斯顿（Livingstone）地区的酒店食宿费用适用零税率的增值税；

※游客的货物出口适用零税率的增值税；

※获得赞比亚国家旅游局（Zambia National Tourist Board）颁发执照的旅游企业或者旅行社提供的包办旅行计划，适用零税率的增值税；

●制造业

所得税

※对于建筑物，第一年允许提取10%的折旧，今后每年允许提取5%的折旧；

※对于机器，允许每年提取50%的折旧；

间接税

※对于制造业所使用的大多数机器设备，免征进口关税；

※对于某些原材料，适用零关税或者优惠关税；

※对于符合条件的资本性的机器设备，缓征进口增值税。

        鼓励私营行业投资，并且提供动态、高效的行政和自然环境，以及下列投资优惠措施：

普通投资优惠措施

※对于签订双重税收协定的国家，赋予税收抵免；

※允许投资者建设保税工厂；

※对于市区和郊区的小规模企业，分别豁免三年和五年的所得税。豁免设备的关税和营业税；

※对于符合条件的企业筹建、翻修或者扩张所需的特定机器和设备（机动车辆除外），免征关税。

●商贸业

※来源于非传统产品（即在赞比亚生产或制造的除了铜、钴和电之外的任何产品，但不包括服务）出口的所得，征收15%的所得税；

※来源于化肥生产的所得，征收15%的所得税；

※只适用于于农业、制造业、旅游业和租赁业的工具、机械和设备，允许按照成本的50%抵扣资本性支出。

研发激励措施

※在核定某企业的收益或者利润时，对于从事与其业务相关的实验或研究而发生的任何非资本性支出，允许在该纳税年度进行抵扣。

●2009年赞比亚财政预算提出的额外投资优惠措施（2009年2月——正在国会进行辩论）

除了上述措施，（赞比亚）政府还对特定行业提供了下列税收优惠措施，从而吸引新的投资和巩固现有投资：

※对于未获得赞比亚贸工部颁发的出口许可证的皮棉出口所得，适用的公司所得税率从15%提高到35%。

该措施的目的在于抑制皮棉（原棉）出口，从而提高国内附加价值。该措施考虑到赞比亚具有充足的国内加工能力。

※对于编码为2710.19.20的重质燃油，消费税从30%降低到15%。

     该措施的目的在于降低生产成本，因为重质燃油在采矿业和制造业中属于主要的投入品。

※    对于编码为4811.59.00和4811.51.00的包装材料（纸板），取消关税，目前该产品的适用税率为5%。

该措施的目的在于降低生产成本，因为包装材料是制造业的主要成本。

降低下列资本性设备的关税：

※对于编码为8418.69.10的冷库所用冷冻或冷藏设备，税率从25%降低到0%；

※对于编码为8427.10.00, 8427.20.00 和8427.90.00的叉车，税率从15%降低到0%；

※对于编码为8429.11.00和8429.19.00的有轨推土机和侧铲推土机，税率从5%降低到0%；

※对于编码为8429.20.00的筑路机和校平机，编码为8429.30.00的铲土机，编码为8429.40.00的打夯机和压路机，编码为8429.51.00和8429.52.00的前铲装载机，编码为8430.10.00的打桩机和拔桩机，编码为8430.20.00的吹雪机，编码为8430.31.00和8430.39.00的自推式煤炭/岩石切削机和隧道挖掘机，编码为8430.41.00、8430.49.00、8430.50.50的钻探或潜没机械，编码为8430.61.00和8430.69.00的捣固或压实机械，税率从5%降低为0%；

※对于编码为9015.10.00的测量设备，税率从25%降低为0%；对于编码为9015.20.00、9015.30.00、9015.40.00、9015.80.00和9015.90.00的测量设备，税率从15%降低为0%；

该措施的目的在于通过降低这类资本性设备的进口成本来降低赞比亚的商务成本。

※    取消编码为8701.30.00、现行税率为15%，以及编码为8701.90.10、8701.90.90和8701.20.00、现行税率为5%的卡车（或称机械马）的关税；

该措施的目的在于促进商业运输服务，尤其是在赞比亚的运输服务受到铁路网络不发达的限制的情况下。这项措施也有助于促进边境贸易的发展，并且降低运输成本，因为运输成本是赞比亚企业的主要运营成本之一。

※    取消编码为8802.20.00、8802.30.00、8802.40.00和8802.60.00、现行税率为5%的航空器的进口关税；

该项措施的目的在于鼓励对于航空行业的投资，以及提高旅游行业的竞争力。

※修正《关税和消费税法》的第四份清单，以便对于由非污染能源驱动的机动车免征烟尘排放税；

该措施的目的在于对于由非污染能源驱动的机动车免征烟尘排放税。

※取消现行税率为15%的铜粉、铜板和粗铜的关税

该措施的目的在于鼓励利用日益扩大的全国铜冶炼能力。为了充分利用当地的冶炼厂，矿业企业将不得不从邻国进口此类产品。

补偿措施：

※对于编码为1207.20.00和5201.00.00的棉籽出口关税，税率从15%提高到20%；

该措施的目的在于限制棉籽的出口，从而通过利用已经扩大的当地加工能力来提高当地的增加值。

※    对于编码为8517.12.00的移动电话的出口关税，税率从5%提高到15%；

该措施的目的在于鼓励移动电话的本地生产。

※    修订1994年第23号法令（《关税和消费税（停征）（制造业投入品）条例》）的规定，以便简化符合条件的企业缓征货物税的程序；

    该项措施的目的在于提高所有制造业企业对于该计划的享受幅度，以便促进赞比亚所有地区的制造业。

在国内拍摄世界级电影的优惠措施：

※    向电影制作商抵扣或者偿还在国内拍摄电影所发生的不超过的15%的费用；

该措施的目的在于创造就业、获取外汇收入，也可以支持许多其他相关工业的发展。

※    取消主要用于制造业和纺织业的原料的关税，包括天然植物油、灰色织物和包装材料。

对于开发商的优惠措施：

对于多功能经济区（Multi Facility Economic Zones，简称MFEZ）和工业区的开发商和投资者，赋予下列优惠措施：

※管理费、咨询费、利息费对外国承包商支付的费用，免缴预扣税。

对于多功能经济区（MFEZ）和工业区的开发商的供应品，适用零税率的增值税

※    对于多功能经济区（MFEZ）开发商的外国供应商，豁免征收反向增值税；

※    用于多功能经济区（MFEZ）和工业区开发的机械、设备、零配件和原材料，豁免征收关税。